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Tipps und Besonderheiten der Kleinunternehmerregelung


  • Voraussetzungen und Pflichten des Kleinunternehmers

    Wenn Sie Ihr Unternehmen nach der Kleinunternehmerregelung gem 19 Umsatzsteuergesetz fhren mchten, werden Sie von der Umsatzsteuerpflicht befreit, wenn Sie bestimmte Voraussetzungen erfllen. Grundstzlich ist die Regelung fr all Diejenigen gedacht, die in der Existenzgrndungsphase sind oder nur ein kleines Unternehmen fhren. Durch die Kleinunternehmerregelung wird die steuerliche Belastung auf ein Minimum herabgesetzt.

    Neben einer Reihe von Vorteilen, die bereits in unserem Artikel zur Kleinunternehmerregelung fr Existenzgrnder genannt wurden, bestehen gewisse Pflichten, denen der Kleinunternehmer nachkommen muss. Weiterfhrende Information zur Kleinunternehmerregelung, Tipps und Besonderheiten werden im Folgenden aufgefhrt.

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    Voraussetzungen und Pflichten des Kleinunternehmers

    - Umsatz darf 17.500 Euro im Grndungsjahrbzw. Vorjahr nicht berschreiten
    Im Folgejahr drfen 50.000 Euronicht berschritten werden
    Tipps fr Kleinunternehmer  | Foto: (c) lenetsnikolai  / fotolia.com
    - Keine Umsatzsteuer auf Rechnungen ausweisen, vermerken mit Hinweis auf Kleinunternehmerregelung

    - Anfertigung einer Einnahmen-berschuss-Rechnung als steuerliche Erklrung fr das Finanzamt

    - R
    egelmige Umsatzberwachung (Einhaltung der Kleinunternehmer-Umsatzgrenze)

    - Unternehmensbezeichnung Vor- und Nachname des Unternehmers, keine Phantasienamen

    Tipps fr die Rechnungserstellung

    Der Kleinunternehmer darf keine Umsatzsteuer auf der Rechnung ausweisen, erstellt aber auch eine detaillierte Rechnung ber seine erbrachten Leistungen. Zustzlich sollte auf der Rechnung ein Hinweis zu finden sein, weshalb keine Umsatzsteuer in Rechnung gestellt wird. Beispielsweise knnte da stehen: "Als Kleinunternehmer im Sinne von 19 (1) UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet." Oder "Umsatzsteuerfrei aufgrund der Kleinunternehmerregelung lt. 19 des UStG." Wer aus Versehen die Umsatzsteuer doch auf einer Rechnung ausgewiesen hat, geht automatisch eine Verpflichtung gegenber dem Finanzamt ein. Sie muss auf jeden Fall abgefhrt werden, und zwar unabhngig davon, ob der Empfnger der Rechnung diese tatschlich mitgezahlt oder nicht. Allerdings kann der Kleinunternehmer unmittelbar nach Ausstellung der falschen Rechnung diese berichtigen (nach 14 c Abs. 2 UStG) und somit die Abgabe an das Finanzamt abwenden.

    Steuerpflichten bei der Kleinunternehmerregelung

    Obwohl der Kleinunternehmer von der Umsatzsteuer befreit ist, muss er trotzdem die anderen Steuervorschriften beachten wie andere Selbststndige, Freiberufler, gewerbliche Unternehmer, Land und Forstwirte. Dazu zhlt die Einkommenssteuer auf den Gewinn, sowie in manchen Fllen die Gewerbesteuer (die bei der ersten Umsatzgrenze von 17.500€ keine Rolle spielt). Der Kleinunternehmer muss daher eine Einkommenssteuererklrung und seine Gewinnermittlung (berschussrechnung, "ER"). Eine Jahresumsatzteuererklrung muss der Kleinunternehmer ans Finanzamt bermitteln. Hier prft das Finanamt, ob die Voraussetzungen fr die Anwendung der Kleinunternehmerregelung erfllt sind.

    Anmeldung beim Finanzamt

    Wie wird man denn nun Kleinunternehmer? Bei der Unternehmensgrndung kann der Status "Kleinunternehmer" beim Finanzamt ber den sogenannten 'Fragebogen zur steuerlichen Erfassung' beantragen.

    Ihre Entscheidung fr oder gegen die Kleinunternehmer-Regelung teilen Sie dem Finanzamt in der Regel auf dem Fragebogen zur steuerlichen Erfassung mit. Sie knnen ihn beim Finanzamt anfordern oder haben ihn vielleicht bereits unaufgefordert zugeschickt bekommen.

    Niemand wird automatisch Kleinunternehmer! Fr die Kleinunternehmerregelung entscheiden Sie sich freiwillig. Sind die Voraussetzungen (bezgl. Umsatzgrenzen) gegeben, knnen Sie Kleinunternehmer werden, mssen es aber nicht. Es ist wichtig fr den Unternehmer genau abzuwgen, ob sich die Kleinunternehmerregelung fr ihn lohnt bzw.er lieber verzichten.

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    Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung

    Insbesondere bei hohen Anfangsinvestitionen, v.a. bei Existenzgrndern, muss der Unternehmer dann alles selbst finanzieren und hat keinen Anspruch auf den Vorsteuerabzug. Die in den dafr enthaltetenen Rechnungen ausgewiesene Umsatzsteuer geht sonst fr den Kleinunternehmer verloren. Wenn voraussichtlich im Geschftsjahr die Vorsteuererstattungen (aus den Eingangsrechnungen) hher ausfallen als die Umsatzsteuer ( aus den Ausgangsrechnungen) dann sollte der Unternehmer auf die Kleinunternehmerregelung verzichten. Die Folge des Verzichts ist, dass der Unternehmer die nchsten 24 Monate Umsatzsteuervoranmeldungen elektronisch an das Finanzamt bermitteln muss. Aufzeichnung der Geschftsvorflle daher deutlich aufwndiger als bei der Anwendung der Regelung.

    Bei Verzicht (ausben des Optionsrechts), ist er die nchsten 5 Jahre an diese Entscheidung gebunden. Erst nach Ablauf dieser 5 Jahre kann er wieder einen Antrag auf Anwendung der Kleinunternehmerregelung stellen. Nur beim freiwilligen Verzicht greift die 5-Jahresbindung. Wenn durch berschreitung der Obergrenzen der Kleinunternehmer in die Regelbesteuerung wechselt, kann er bei Erfllung aller Vorrausetzungen bereits im Folgejahr wieder whlen.

    Rckkehr zur Kleinunternehmerregelung

    Der Weg von der Kleinunternehmer-Regelung zur Regelbesteuerung ist keine Einbahnstrae. Sobald Ihr Vorjahresumsatz (zuzglich der darauf entfallenden Umsatzsteuer!) wieder unter 17.500 Euro liegt und der Jahresumsatz des Folgejahres voraussichtlich unter 50.000 Euro bleiben wird, knnen Sie beim Finanzamt den Kleinunternehmer-Status beantragen. Vor allem bei Unternehmen, deren Umstze stark schwanken, ist ein wiederholter Wechsel zwischen Kleinunternehmerregelung und Regelbesteuerung mglich.

    Foto: (c) lenetsnikolai / fotolia.com

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